Soru: Nakdi sermaye faiz indirimi süresiz mi?
Cevap: Evet (Artırılan sermayenin sağlayacağı avantajdan şirketin hayatı devam ettiği sürece, sermayesi azaltılmamak kaydıyla, sonsuza kadar yararlanılabilecektir.)
Soru: Yurt dışından getirilen nakitle karşılanan kısmı için nakdi sermaye faiz indiriminde oran nedir?
Cevap: %75 (7338 sayılı Kanun)
Soru: Nakdi sermaye faiz indirimi kısaca rakamsal olarak nedir?
Cevap: Faiz oranı %10 olsun, 10 milyon TL tutarında bir sermaye artırımı için hesaplanacak faiz tutarı 1 milyon TL, kurum kazancından indirilecek tutar ise 500 bin TL (%50), bu çerçevede sağlanan vergi avantajı 100 bin TL (kurumlar vergisi %20 olarak kabul edilirse)
Soru: Nakdi sermaye faiz indiriminden kimler yararlanabilir?
Cevap: Nakdi sermaye artırımında bulunanlar ile yeni şirket sermayesini nakden karşılayanlar
Soru: Nisan 2020 döneminde 20 mTL sermaye artış kararı alınmış. Ve Diğer Sermaye Yedekleri hesabına alınmıştır. Nisan 2020 döneminde 10 mTL bankaya yatırılmıştır. Kasım 2020 döneminde resmi olarak Yönetim Kurulu Kararı alınıp, ticaret siciline tescil edilmiştir. Ocak 2021 döneminde ise geri kalan 10 mTL nakit olarak ödenmiştir. Nakdi sermaye indiriminden nasıl yararlanılır?
Cevap: Diğer sermaye yedekleri hesabında kalan 10 mTL 2021 dönemine devrettiği için sadece Nisan 2021 döneminde nakit olarak ödenen 10 mTL için resmi olarak yönetim kurulu kararı alınıp, tescil edildiği Kasım ayından itibaren 2020 yılı için 2 aylık kıst hesaplanır.
Soru: Ortaklara Borçlar hesabında yer alan bakiyenin önce ortağa ödenmesi sonra ortak tarafından sermaye olarak konulması durumunda nakdi sermaye faiz indiriminden yararlanılabilir mi?
Cevap: Hayır. (27.01.2020 tarih ve 4307 sayılı özelge)
Soru: Borcun sermayeye eklenmesi halinde faiz indiriminden yararlanılabilir mi?
Cevap: Hayır. Bilanço içi kalemlerin birbiri içinde mahsubu mümkün değildir. (12 Ocak 2018 tarih ve 2836 sayılı özelge)
Soru: Kâr dağıtımı sonrasında yapılan sermaye artırımında faiz indiriminden uygulanabilir mi?
Cevap: Hayır.
Soru: Sermaye artışından gelen nakitle ortağa/ilişkili kişiye olan borç ödenirse, faiz indirimi sonlanır mı?
Cevap: Konu tartışmaya açık. Gelir idaresi bu tarz durumda faiz indiriminden yararlandırmaz diye düşünüyorum.
Soru: Sermaye artışı yapan kurumun bir başka kuruma devri halinde teşvik devam eder mi?
Cevap: Evet. Devralınan şirketin devir öncesi yaptığı sermaye artışı nedeniyle başlayan teşvikin, devir sonrasında devralan şirkette devam edeceği açıklanmış. (2 Ağustos 2019 tarih ve 66713 sayılı özelge)
Soru: İlk yıl Kıst hesaplanan faiz indiriminde dikkate alınacak ay sayısı nasıl hesaplanır?
Cevap: Nakdi sermaye indirimi uygulamasında, sermayenin artırıldığı yılda işlemin yapıldığı ay dahil olmak üzere yıl sonuna kadar geçen ay sayısına isabet eden tutar kadar indirimden faydalanılabilmektedir. Örneğin Haziran ayında bankaya yatırıldığı Temmuz ayında ticaret sicile tescil edildi. İlk yıl için dikkate alınacak ay sayı 6 (Temmuz-Aralık) dır.
Soru: Geçmiş yıl karlarının sermayeye ilave edilmesi halinde faiz indiriminden yararlanılabilir mi?
Cevap: Hayır. İç kaynakların sermayeye ilave edilmesi halinde faiz indiriminden yararlanılamaz.
Soru: Şirketin banka hesabına yatırılan para "Diğer Sermaye Yedekleri" hesabında izlenmemesine rağmen yine de sermaye artışı yapılması halinde faiz indiriminden yararlanılması mümkün mü?
Cevap: Hayır. Bankaya yatırılan para ya sermayeye eklenmeli ya da Diğer Sermaye Yedekleri Hesabında izlenmeli. Diğer Sermaye Yedekleri hesabında izlenen para ise yatırıldığı dönemin içinde bulunduğu takvim yılına kadar sermaye hesabına virmanlanması halinde faiz indiriminden yararlanılabilir.
Soru: 2017 yılında sermaye avansı konulan 2018 yılında ise sermaye eklenen nakdi sermayeden dolayı faiz indiriminden yararlanabilir miyiz?
Cevap: Hayır. Şirketin banka hesabına yatırıldığı tarihin içinde bulunduğu hesap döneminde sermaye artırımına konu edilmeyen sermaye avansı niteliğindeki tutarların, indirim uygulamasında dikkate alınması mümkün değildir.
Soru: Sermaye azaltımı yapılırsa nakdi sermaye faiz indiriminde değişiklik olacak mı?
Cevap: Evet. Azaltılan tutar, daha önce nakit olarak konulan sermaye unsurlarından yapıldığı kabul edilecektir. Sermaye azaltımına ilişkin kararın ticaret siciline tescil edildiği ayı izleyen aydan itibaren bu indirimden yararlanmaları mümkün bulunmamaktadır.
Soru: Hangi tarz sermaye artışları kurumlar vergisi indiriminden yararlanamaz?
Cevap: *) Sermaye şirketlerine nakit dışındaki varlık devirlerinden kaynaklananlar dâhil olmak üzere, sermaye şirketlerinin birleşme, devir ve bölünme işlemlerine taraf olmalarından kaynaklı artışlar
*) Bilançoda yer alan öz sermaye kalemlerinin sermayeye eklenmesinden kaynaklanan sermaye artırımları
*) Ortaklar veya Kurumlar Vergisi Kanunu'nun örtülü sermayeye ilişkin düzenlemesi kapsamında ortaklarla ilişkili kişi kabul edilenlerce kredi kullanılmak veya borç alınmak suretiyle gerçekleştirilen sermaye artırımları
Soru: Nakdi Sermaye Artışından Yararlanılmayacak İşlemler?
Cevap: -)Nakit dışı işlemler
-)Sermaye Azaltımı
-)Sermaye artışı ile iştirak alma
-)Kredi verme
-)Arsa-arazi yatırımı yapma
Soru: Yurtdışından Sermaye Ödemesine İlişkin Gelecek Para İçin Banka Dekontuna Ne Yazılması Gerekir?
Cevap: Banka dekontuna "capital injection " ya da "capital contribution" seklinde açiklama yazilabilir.
Soru: Sermaye Artışı Hangi Kurla Kayıtlara Alınmalıdır?
Cevap: Tutarın döviz cinsinden gelmesi halinde dekont tarihindeki Merkez Bankası döviz satış kuru ile kayıtlara alınması gerekmektedir.
Ticari faaliyetlerinizin devamı kapsamında karşılaştığınız sorunların çözümü için aşağıda yer alan iletişim bilgilerinden bize daima ulaşabilirsiniz
EMRE OZAN GEYİK, SMMM
Adres: Eryılmazlar Sok. No:2 Kemal Bey İş Hanı Apt. D:22 İçerenköy-Ataşehir/İSTANBUL
Tel: 0535 747 02 45
E-Posta: ozan.geyik@eogsmmm.com
